Expliqué : le débat sur l'exemption de la TPS sur les vaccins
Certains experts estiment que classer les fournitures nationales comme étant détaxées pourrait être une meilleure option que d'accorder une exonération totale, car cela ouvrira la voie à l'utilisation du crédit de taxe sur les intrants.
Bouteilles d'oxygène à l'hôpital gouvernemental du district de Thane (Express photo/Deepak Joshi) Plusieurs États ont demandé suppression de la taxation sur les médicaments et fournitures liés au Covid , y compris une exonération de la TPS sur les vaccins. En réponse, le ministre des Finances Nirmala Sitharaman a déclaré que les exonérations sur les fournitures nationales et les importations commerciales rendrait ces articles plus coûteux pour les consommateurs.
Certains experts estiment que catégoriser les fournitures nationales comme étant détaxées pourrait être une meilleure option que d'accorder une exonération totale, car cela ouvrira la voie à l'utilisation du crédit de taxe sur les intrants.
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Qui a demandé l'exemption de la TPS?
Le Pendjab, le Bengale occidental et le Chhattisgarh ont demandé une réunion du Conseil de la TPS pour discuter des dérogations et des exemptions pour les fournitures, médicaments et vaccins liés à Covid. Le 9 mai, le ministre en chef du Bengale occidental, Mamata Banerjee, a écrit au Premier ministre Narendra Modi pour lui dire que les donateurs de médicaments et d'équipements liés à Covid avaient demandé une exonération des droits de douane / TPS d'État / TPS centrale / TPS intégrée. … Je demanderais que ces articles puissent être exemptés… pour aider à éliminer les contraintes d'approvisionnement… et contribuer à une gestion efficace de la pandémie de Covid, a-t-elle écrit.
Quel est l'argument du ministre des Finances?
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Sur Twitter, Sitharaman a déclaré : Si une exonération totale de la TPS est accordée, les fabricants de vaccins ne pourraient pas compenser leurs taxes sur les intrants et les répercuteraient sur le consommateur final/citoyen en augmentant le prix. Un taux de TPS de 5 % garantit que le fabricant est en mesure d'utiliser le CTI (crédit de taxe sur les intrants) et, en cas de dépassement du CTI, de demander un remboursement. Par conséquent, l'exemption des vaccins de la TPS serait contre-productive sans profiter au consommateur.
Quelle est la taxe sur ces articles maintenant?
Une TPS de 5 % est perçue sur les fournitures nationales et les importations commerciales de vaccins ; Les médicaments Covid et les concentrateurs d'oxygène attirent 12%.
Pour une transaction de gros (B2B), le vendeur peut demander un crédit de taxe sur les intrants (ITC) en imputant la taxe à payer avec la taxe déjà payée. Par exemple, un fabricant de vaccins aurait des intrants tels que des flacons, des bioréacteurs, etc., qui seraient taxés à des taux différents (5 %, 12 % ou 18 %). Des services tels que l'entreposage pour le stockage sont également comptés comme des services d'intrants (taxés à 18%). Ces taxes peuvent être réclamées comme CTI au moment de la fourniture finale — et si la taxe sur la production est plus élevée que celle sur les intrants, le vendeur final peut demander un remboursement de CTI.
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Quel est le montant des prélèvements ? Est-ce partagé ?
Sitharaman a déclaré que si Rs 100 IGST sont collectés sur un article, les États et le Centre obtiennent Rs 50 chacun en tant que SGST et CGST respectivement. De plus, 41 % des recettes de la CGST sont transférées aux États au titre de la dévolution. Ainsi, sur une collection de Rs 100, autant que Rs 70,50 est la part des États, a-t-elle déclaré.
Concernant les recettes de la TPS provenant de la vente de vaccins, Sitharaman a déclaré que la moitié était gagnée par le Centre et l'autre moitié par les États. Et 41 % des collections du Centre sont dévolues aux États.
Ces articles sont déjà exonérés des droits de douane et de la taxe sur la santé, a-t-elle déclaré. En outre, une exonération IGST est prévue pour tout le matériel de secours Covid importé par la Croix-Rouge indienne pour une distribution gratuite, ainsi que pour les marchandises importées gratuitement pour une distribution gratuite dans le pays par toute entité.
Que sont les fournitures détaxées ?
En vertu de l'article 2(47) de la Loi de 2017 sur la CGST, une fourniture est exonérée lorsqu'elle est assujettie à un taux nul ou expressément exonérée, mais cela n'équivaut pas à être détaxé. Les intrants et les services d'intrants qui seraient entrés dans la fabrication du bien ou la prestation de services auraient déjà fait l'objet d'un prélèvement fiscal, et seul le produit final est exonéré. Les lois relatives à la TPS n'autorisent pas l'utilisation du crédit sur les intrants et les services d'intrants utilisés pour la fourniture de la production exonérée. Cela devient un coût pour le fournisseur et est généralement répercuté sur le consommateur.
Le taux zéro exonère de taxe toute la chaîne de valeur de la fourniture. Non seulement la production est exonérée d'impôt, mais il n'y a pas d'obstacle à l'utilisation du crédit d'impôt payé du côté des intrants pour la fourniture de la production. Conformément aux lois relatives à la TPS, le taux zéro est applicable pour les exportations et les exportations et les fournitures vers les zones économiques spéciales (ZES). L'ajout de toute autre catégorie nécessiterait un amendement juridique.
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