Expliqué : Pourquoi la proposition de budget sur l'impôt sur les Indiens travaillant à l'étranger a suscité la confusion

Si une ressortissante indienne vit à New Delhi mais gagne des revenus de location d'une maison qu'elle possède à Londres, alors, avec tous les autres revenus qu'elle gagne en Inde, ces revenus de location seront également imposables.

La ministre des Finances de l'Union, Nirmala Sitharaman, flanquée de son adjoint Anurag Thakur (à sa droite) et d'une équipe de fonctionnaires, montre un dossier contenant le budget de l'Union (Fichier/Photo PTI/Manvender Vashist)

Un amendement à la loi sur l'impôt sur le revenu proposé dans le projet de loi de finances 2020 a semé la confusion au sujet des Indiens qui travaillent et gagnent principalement leur vie en dehors de l'Inde.

Le sens général de l'amendement, tel qu'il était compris le 1er février, était que tous les Indiens qui travaillaient à l'étranger et ne payaient aucun impôt sur le revenu dans ces pays - comme les nombreux Indiens qui travaillent dans des juridictions comme les Émirats arabes unis - seraient passibles d'être imposés en Inde. Le ministre en chef du Kerala, Pinarayi Vijayan, a écrit au Premier ministre Narendra Modi, faisant part du profond désaccord de son gouvernement avec cette disposition, qui, selon lui, nuira à ceux qui travaillent dur et apportent des devises au pays.

Le 2 février, le Le ministère des Finances a publié une clarification , et le ministre des Finances Nirmala Sitharaman ont cherché à rassurer les Indiens non-résidents qu'ils ne seraient pas injustement ciblés.

Quelle est la loi en vigueur ?

Deux paramètres déterminent si l'Inde prélève un impôt sur le revenu d'un individu. Le premier est la résidence. Contrairement aux États-Unis où la citoyenneté implique également la résidence, en Inde, la résidence exige qu'une personne vive réellement dans le pays pendant un nombre spécifié de jours par an.

L'autre paramètre est la source du revenu — le pays où le revenu est généré. La différence entre le traitement d'un citoyen indien résident et d'un citoyen indien non-résident est que pour un citoyen indien résident, la loi sur l'impôt sur le revenu s'applique au revenu mondial de cette personne — c'est-à-dire que tout revenu gagné dans n'importe quelle juridiction est utilisé pour calculer le revenu imposable, et un tel Indien résident est tenu de payer de l'impôt sur la totalité de celui-ci.

Du secteur agricole aux finances personnelles, voici la couverture complète du budget 2020 par The Indian Express

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Mais pour un Indien non-résident, la loi sur l'impôt sur le revenu ne s'applique qu'aux revenus gagnés en Inde.
En tant que tel, si une ressortissante indienne vit à New Delhi mais gagne des revenus de location d'une maison qu'elle possède à Londres, alors, avec tous les autres revenus qu'elle gagne en Inde, ces revenus de location seront également imposables.

Cependant, si un citoyen indien reste et travaille à Londres - ce qui en fait un Indien non-résident - et gagne en plus un revenu de location d'une maison à Delhi, l'impôt sur le revenu indien s'appliquerait uniquement aux revenus de location de cette maison à Delhi.

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Cette différence entre les résidents taxés sur leur revenu global et les non-résidents taxés uniquement sur leurs revenus indiens est au cœur de la confusion.

Quel est l'amendement proposé par le gouvernement?

L'amendement proposé à la loi sur les technologies de l'information comporte trois parties. La première réduit le nombre de jours pendant lesquels un citoyen indien peut rester en Inde sans devenir résident, de 182 à 120. Le mémorandum sur le budget indiquait que cette disposition était utilisée à mauvais escient : gérer leur période de séjour en Inde, de manière à rester non-résident à perpétuité et ne pas être tenu de déclarer leurs revenus globaux en Inde.

La seconde a un impact sur la catégorie de contribuables non résidents habituels. Le mémorandum a clarifié que cette catégorie de personnes a été découpée essentiellement pour garantir qu'un non-résident ne soit pas soudainement confronté à l'exigence de conformité d'un résident, simplement parce qu'il passe plus qu'un nombre spécifié de jours en Inde au cours d'une année donnée.

Imaginez maintenant un NRI qui est resté hors de l'Inde au cours des sept dernières années et qui a ensuite passé 183 jours d'affilée au cours de la huitième année. Le statut NOR garantit qu'une telle personne physique, qui n'est pas habituellement résidente, n'est pas imposée en tant que résident. L'amendement stipule qu'un NOR serait une personne qui n'a pas résidé en Inde pendant sept des 10 dernières années. En vertu de la loi actuelle, il s'agit de neuf des dix dernières années.

Le troisième amendement proposé est celui qui a créé la confusion. Cet amendement disait : Un citoyen indien qui n'est pas assujetti à l'impôt dans un autre pays ou territoire est réputé être résident en Inde.

Quel est le problème avec ça ?

L'amendement a été perçu comme une tentative d'imposer les non-résidents en tant que résidents. Comme mentionné ci-dessus, les résidents paient un impôt sur le revenu sur l'intégralité de leur revenu mondial, tandis que les non-résidents ne paient que sur leur revenu indien.
Cela a provoqué la panique car, en l'absence de clarifications, tous les non-résidents travaillant dans des juridictions non imposables ont conclu que tous leurs revenus dans ces juridictions seraient désormais assujettis au taux d'imposition indien. Outre le harcèlement probable, cela a sapé tout l'intérêt des personnes qui quittent leur domicile en Inde pour travailler dans des juridictions exemptes d'impôt.

Pourquoi le gouvernement a-t-il proposé cela?

Le gouvernement a précisé que son intention n'est pas de cibler les travailleurs de bonne foi, mais plutôt d'attraper les fraudeurs fiscaux qui jouent sur les dispositions relatives à la résidence pour se soustraire à tous les impôts. La question des apatrides préoccupe le monde fiscal depuis un certain temps déjà. Il est tout à fait possible pour un particulier d'organiser ses affaires de telle manière qu'il ne soit pas assujetti à l'impôt dans un pays ou une juridiction pendant une année.

Cet arrangement est généralement utilisé par les particuliers fortunés (HNWI) pour éviter de payer des impôts à tout pays/juridiction sur les revenus qu'ils gagnent. Les lois fiscales ne devraient pas encourager une situation dans laquelle une personne n'est assujettie à l'impôt dans aucun pays, a déclaré le mémorandum sur le budget. À la suite de la clarification, le gouvernement devrait maintenant peaufiner l'amendement proposé.

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